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财税小站 | 小规模纳税人都是按3%税率来交增值税吗?不一定!

发布时间:2017-11-15
文章作者:财税小站
摘要:
纳税人税率是纳税人最关心的事情,但是很多人认为一般纳税人的税率很复杂,而小规模纳税人的税率只有3%一档税率,真的是这样吗?

提到税率,大家一定会觉得一般纳税人的税率要复杂很多,小规模纳税人的税率就方便很多。但是,小规模纳税人就都是按照按3%的税率来交增值税吗?不一定! 

财税小站 | 小规模纳税人都是按3%税率来交增值税吗?不一定!

首先,让我们先来了解一下,什么是小规模纳税人。

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送会计资料,实行简易办法征收增值税的纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人适用简易计税方法,其应纳税额指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额。

那么,小规模纳税人交增值税适用哪种税率呢?

按照国家相关政策规定,不同的业务类型适用不同的税率

(1)3%与2%的税率

国家政策规定,小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。

例如:某按季申报的快餐店为小规模纳税人, 2016年5-6月份提供餐饮服务取得收入8万元(不含税收入,下同),自行开具普通发票。7月份增值税如何缴纳?

回答:纳税人申报第二季度增值税时,其季度增值税服务销售额为8万元,超过以实际经营月份(5-6月)计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度6万元,不可享受小微企业免征增值税政策,应纳税额为8万×3%=2400元。

(2)5%的税率

很多小规模纳税人,为了经营需要,会更换经营场所,因此会出租原有的不动产,这个时候,适用5%的征收率。

1.单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房),按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

2.其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

(3)提供劳务派遣服务可选择差额征收

小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

综上所述,也就是说,小规模纳税人交增值税一般是按3%的税率计税,但是小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,则按2%的征收率计税;销售、出租不动产的按5%的征收率计税;提供劳务派遣服务等,可以选择差额征收,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

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