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月饼节的“月饼税”|公司发放的中秋月饼财税怎么处理?

发布时间:2017-09-04
文章作者:慧谈财税
摘要:
逢年过节,企业总会为员工准备应节的福利。2017年中秋佳节将至,月饼市场逐渐升温,无论是为了联络和客户的感情,还是发给自家员工的福利,象征节日的月饼,成为企业的最佳选择。然而,购买月饼的支出该怎样入账,又该如何避免由月饼引发的财税风险?

逢年过节,企业总会为员工准备应节的福利。2017年中秋佳节将至,月饼市场逐渐升温,无论是为了联络和客户的感情,还是发给自家员工的福利,象征节日的月饼,成为企业的最佳选择。然而,购买月饼的支出该怎样入账,又该如何避免由月饼引发的财税风险?

月饼节的“月饼税”|公司发放的中秋月饼财税怎么处理?

月饼税务如何处理?

1、增值税

用于赠送客户的月饼大部分企业都认为该计入增值税,将购买月饼的增值税专用发票进行进项数额的抵扣。然而,真的是这样吗?

增值税暂行条例规定:将资产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位,视为销售货物,缴纳增值税。然而,企业馈赠月饼给客户并非无偿,是一种维护客户关系的手段,因此,企业购买赠送客户月饼的费用并不能记为为增值税。

将月饼用作员工福利发放增值税处理比较简单,该行为属于将购进货物用于集体福利情形,不得从销项税额中抵扣进项税额,具体税务处理与个人消费相一致。

2、是否要缴纳个税

是否要缴纳个税

我国并不存在“月饼税”,“月饼税”仅仅是一种调侃,那企业发月饼到底需不需要扣缴个人所得税呢?

个人所得税规定:指个人任职或受雇期间取得的工薪、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与其它相关所得(包括现金、实物、有价证券等形式)。月饼属于实物形式所得,因而,对发放给员工福利的月饼费用,企业员工应缴纳个人所得税。

需要注意的是:如果送给非本单位人员,应该按其他所得项目,全额适用20%的税率代扣代缴个人所得税。

3、企业所得税

《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》规定:企业将资产移用于交际应酬,或用于职工福利,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。

企业将月饼用于交际应酬和员工福利,应按规定视同销售处理,进行企业所得税年度申报时,需要在“视同销售收入”和“视同销售成本”栏目填报相应金额。如用于交际应酬:根据企业所得税法的规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;

如用于职工福利:根据经费来源不同,扣除限额存在区别:如属于职工福利费支出,则在不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除,如属于工会经费支出,则在不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除。

综上,月饼节的“月饼税”,应根据月饼的实际用途,归为业务招待费、职工福利费和工会经费项目,并在企业所得税年度申报时进行限额扣除,合理避免税务风险。

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